Primele și cadourile acordate angajaților în perioada sărbătorilor de iarnă rămân unele dintre cele mai apreciate beneficii extrasalariale. Tot mai multe companii aleg să ofere sume de bani, tichete cadou sau daruri în natură pentru a recompensa munca depusă de salariați pe parcursul anului. Pentru ca aceste beneficii să fie acordate corect și fără costuri suplimentare inutile, este esențial ca atât angajatorii, cât și angajații să înțeleagă modul în care sunt impozitate în 2025.
Legislația fiscală prevede reguli clare privind sumele care pot fi oferite fără taxe și situațiile în care se aplică impozite și contribuții sociale obligatorii. Respectarea acestor criterii este importantă pentru angajați – care pot primi integral beneficiul – și pentru angajatori, care pot evita costuri suplimentare sau sancțiuni.
Ce beneficii pot fi acordate fără taxe și care este plafonul maxim
Codul Fiscal stabilește că anumite venituri oferite de angajator pot fi încadrate ca neimpozabile dacă respectă anumite condiții. În această categorie intră:
- ajutoarele pentru evenimente familiale (căsătorie, naștere, deces)
- sprijinul financiar pentru boli grave
- despăgubiri pentru pagube provocate de calamități naturale
- costurile cu transportul la și de la locul de muncă
- cadouri sau tichete cadou oferite angajaților ori copiilor minori ai acestora
Pentru sărbători precum Crăciunul, Paștele sau alte evenimente religioase, valoarea maximă neimpozabilă care poate fi acordată este 300 de lei pentru fiecare persoană.
Aceeași limită se aplică și pentru:
- cadourile oferite angajatelor de 8 Martie
- darurile acordate copiilor minori ai angajaților de Ziua Copilului, 1 iunie
Atâta timp cât valoarea nu depășește plafonul de 300 de lei, suma este scutită de impozit pe venit și de contribuțiile sociale obligatorii.
Condiții pentru ca beneficiile de Crăciun să fie neimpozabile
Pentru a beneficia de scutirea de taxe, primele sau cadourile trebuie:
- să fie prevăzute în contractul individual sau colectiv de muncă ori în regulamentul intern al firmei
- să fie acordate cu ocazia unei sărbători recunoscute (Crăciun, Paște etc.)
- să nu depășească suma de 300 de lei per angajat sau copil minor
În cazul angajaților cu două contracte la același angajator, modalitatea de acordare depinde de politica internă a firmei. De regulă, aceste beneficii se acordă pe persoană, nu pe contract, însă legislația lasă libertate angajatorilor să stabilească propriile reguli.
Ce se întâmplă când se depășește plafonul de 300 de lei
Dacă valoarea primei sau a tichetelor depășește suma neimpozabilă, diferența este considerată venit salarial și se taxează conform legislației:
- impozit pe venit: 10%
- contribuția la pensie (CAS): 25%
- contribuția la sănătate (CASS): 10%
- contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM): 2,25%
Exemplu:
La un beneficiu de 500 lei, doar 300 lei sunt scutiți. Cei 200 lei rămași sunt impozitați integral.
Toate aceste sume – atât partea scutită, cât și cea impozabilă – trebuie raportate de angajator în declarația fiscală D112.
Cadouri separate pentru copiii angajaților – fiecare copil beneficiază de 300 lei neimpozabili
Un aspect important este că angajatorul poate acorda sume distincte copiilor minori ai angajaților, fiecare copil având propriul plafon de 300 lei. Aceasta înseamnă că, de exemplu, un angajat cu doi copii poate primi în total 900 de lei neimpozabili: 300 pentru el, 300 pentru primul copil și 300 pentru al doilea.
Primele de Crăciun – opționale, dar valoroase pentru moralul angajaților
Deși acordarea primelor sau a tichetelor cadou de Crăciun nu este obligatorie prin lege, majoritatea companiilor aleg să ofere astfel de beneficii pentru a recompensa munca depusă, pentru a motiva echipa și pentru a menține un climat organizațional pozitiv la final de an.
În concluzie, pentru a evita costurile neașteptate și pentru a beneficia de toate facilitățile fiscale, angajatorii trebuie să se asigure că respectă plafonul și condițiile legale, iar angajații trebuie să știe exact ce sume primesc net și cum sunt ele încadrate fiscal.